小微企业所得税计算方法小微企业所得税计算方法_小微企业所得税计算方法,小微企业所得税计算方式

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一、对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业

计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200,000元，则2015年度应交企业所得税额是多少呢?

2015年度应交企业所得税额

=200,000.00*10%=20,000(元)

二、对于年应纳税所得额在20-30万元的企业

计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200,001.00元，2015年度应交企业所得税额是多少呢?

2015年应交企业所得税额

=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)

三、其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份(即前9个月)按20%计算，3份(即10-12月)按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。

基本的计算公式为：

2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%

特别注意事项

1、大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，稍做筹划即可省不少钱呢。

2、有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可按10%计算呢?按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税务局规定。

3、这种分段计算的方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的情况，也就不会再有这样的情况了，希望各企业注意咯～

小型微利企业所得税优惠政策

一、政策依据

1.《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)

税目

范围

税率

纳税人

说明

　1.购销合同　包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同　按购销金额3#FormatImgID_0#贴花　立合同人　　　　　2.加工承揽合同　包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同　按加工或承揽收入5#FormatImgID_1#贴花　立合同人　　　　　3.建设工程勘察设计合同　包括勘察、设计合同　按收取费用5#FormatImgID_2#贴花　立合同人　　　　　4.建筑安装工程承包合同　包括建筑、安装工程承包合同　按承包金额3#FormatImgID_3#贴花　立合同人　　　　　5.财产租赁合同　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等　按租赁金额1‰贴花。税额不足1元的按1元贴花　立合同人　　　　　6.货物运输合同　包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同　按运输收取的费用5#FormatImgID_4#贴花　立合同人　单据作为合同使用的，按合同贴花　　　
7.仓储保管合同　包括仓储、保管合同　按仓储收取的保管费用1‰贴花　立合同人　仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花　8.借款合同　银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同　按借款金额0.5#FormatImgID_5#贴花　立合同人　单据作为合同使用的，按合同贴花　9.财产保险合同　包括财产、责任、保证、信用等保险合同　按保险费收入1‰贴花　立合同人　单据作为合同使用的，按合同贴花　10.技术合同　包括技术开发、转让、咨询、服务等合同　按所载金额3#FormatImgID_6#贴花　立合同人　　　　　11.产权转移书据　包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据　按所载金额5#FormatImgID_7#贴花　立据人　　　　　12.营业账簿　生产经营用账册　记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额5#FormatImgID_8#贴花。其他账簿按件贴花5元　立账簿人　　　　　13.权利、许可证照　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证　按件贴花5元　领受人

2.《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)

二、小型微利企业条件

从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

三、所属年度2016年企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：

(一)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元(含，下同)的，可以享受减半征税政策。

(二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

(三)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。

(四)本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

四、减免税额计算

2016年应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，均可享受减半征收优惠(相当于10%优惠税率)，即应纳税所得额≤30万元时，小型微利企业减免税额等于应纳税所得额×15%，该数字同时填入申报表“其中：减半征收”行次。纳税人通过填报申报表享受优惠，不需另行办理备案手续。

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